【干貨筆記】《首席財(cái)務(wù)官高端實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練營》（下）

財(cái)務(wù)人員如何為企業(yè)降本增效？稅務(wù)籌劃和全面預(yù)算管理，要怎么展開？#光華公開課3天實(shí)戰(zhàn)班# 《首席財(cái)務(wù)官高端實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練營》課程進(jìn)行時(shí)，且看黃老師的精彩授課！

Day2：中小企業(yè)全價(jià)值鏈成本管控及降本增效

4 銷售環(huán)節(jié)成本管控及降本增效

5 運(yùn)營環(huán)節(jié)成本管控及降本增效

第四節(jié) 銷售環(huán)節(jié)成本管控及降本增效

砍劣質(zhì)客戶—不是所有客戶都是上帝

1、四個(gè)類別客戶

? A類：金客戶（最有價(jià)值的客戶）

? B類：銀客戶（最有增長潛力的客戶）

? C類：銅客戶（一般價(jià)值的客戶）

? D類：鉛客戶（負(fù)值客戶、虧損客戶）

2、對客戶“5C”授信

? 信用品質(zhì)（Character）：客戶不會賴賬。這是一切交易的前提。

? 償付能力（Capacity）：客戶償付能力有多高。這取決于客戶流動資金的數(shù)量、質(zhì)量。流動資產(chǎn)越多，變現(xiàn)能力越大，償債能力越強(qiáng)。

? 資本（Capital）：客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與財(cái)務(wù)狀況怎么樣。這是客戶償付債務(wù)能力的最終保證。

? 抵押品（Collateral）:客戶有沒有提供資產(chǎn)作為信用擔(dān)保的抵押。

? 經(jīng)濟(jì)狀況（Conditions）:不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境對客戶償付能力的影響有多大。

了解客戶信用的三把尺

? 財(cái)務(wù)報(bào)表：讓你的客戶提供最新財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)印件

? 其他供應(yīng)商提供的賒銷記錄：向這個(gè)客戶的其他供應(yīng)商摸底，了解這個(gè)客戶的情況。

? 信用評級機(jī)構(gòu)：有許多機(jī)構(gòu)為你提供某個(gè)企業(yè)的信用度。

砍運(yùn)輸費(fèi)

1、優(yōu)化裝載：運(yùn)用專業(yè)手法設(shè)計(jì)每車裝載量（節(jié)約非常巨大）

2、優(yōu)化物流路線（紅燈、時(shí)段、堵車、距離、地形、紅燈可右轉(zhuǎn)的交通燈）

3、減少裝卸次數(shù)

4、招標(biāo)（整體招標(biāo)、專線線路招標(biāo)）

5、按不同維度選用運(yùn)輸公司（按價(jià)格、按速度、按安全、按服務(wù)）

砍差旅費(fèi)用

1、出差前審批，減少不必要的出差；回來寫簡報(bào)，匯報(bào)收獲

2、郵件、微信、電話、OA為主要溝通方式

砍電話費(fèi)

1、充分利用現(xiàn)代化辦公通訊，推廣網(wǎng)絡(luò)辦公及無紙化辦公

2、通信費(fèi)的管控采用分級限額，“節(jié)余歸公，超額自付”

3、使用集團(tuán)短號

4、訓(xùn)練員工電話技巧，快速表達(dá)，言簡意賅

5、必要時(shí)，打電話先制作表格或提綱，再打電話

6、在大辦公室打電話

砍車輛費(fèi)用

砍性價(jià)比差的銷售人員

第五節(jié) 運(yùn)營環(huán)節(jié)成本管控及降本增效

零利息的內(nèi)部融資22法

l 處理閑置固定資產(chǎn)

l 延期付款（集中采購、協(xié)助改善等）

l 催收到期應(yīng)付賬款（不同階段的對策）

l 提前收款（HB案例）

l 加快審批速度

l 以固定資產(chǎn)抵采購款

l 促銷

l 以貨易貨

l 壓縮安全庫存

l 優(yōu)化最低訂貨量和最佳訂貨批次

l 將不賺錢的工序和庫存轉(zhuǎn)供應(yīng)商

l 高管工資分期付

l 購入固定資產(chǎn)改為租賃

l 供應(yīng)商保證金融資（短期）

l 處理呆滯料

l 砍預(yù)算

l 高管和員工自愿參股（虛擬股份）

l 看點(diǎn)不賺錢的子公司和產(chǎn)品

l 壓縮采購、生產(chǎn)周期（從報(bào)價(jià)到出貨制訂各環(huán)節(jié)反應(yīng)時(shí)間表，受控公布）

l 資金池

l 跟投（萬科、碧桂園最高10%，萬科金額不設(shè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，各城市間允許有差額，碧桂園可以全員參與，高管定額跟投）

l 稅務(wù)籌劃

Day2：中小企業(yè)全面預(yù)算管理

1、戰(zhàn)略導(dǎo)向下的全面預(yù)算管理之“道”

2、全面預(yù)算編制之“法”

3、編制全面預(yù)算所需的前期數(shù)據(jù)及其取得途徑

4、全面預(yù)算的全面管理

第一節(jié)：戰(zhàn)略導(dǎo)向下的全面預(yù)算管理之“道”

全面預(yù)算管理特點(diǎn)：

全員參與+全方位預(yù)算+全過程管理

全過程、全方位、全體員工

主動性、準(zhǔn)確性和可靠性

堅(jiān)決反對：

l 財(cái)務(wù)部門包攬所有預(yù)算編制工作

l 財(cái)務(wù)部閉門造車

l 各部門為編預(yù)算而編預(yù)算

要求做到：

l 誰干事、誰花錢、誰編制預(yù)算

l 誰管事、管什么事、編什么預(yù)算

預(yù)算目標(biāo)體系

① 核心指標(biāo)：

是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的綜合財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)，主要包括營業(yè)收入、每股收益、權(quán)益利潤率和經(jīng)營性凈現(xiàn)金流等財(cái)務(wù)指標(biāo)。

② 輔助指標(biāo)：

是反映公司核心指標(biāo)內(nèi)容延伸至經(jīng)營活動過程的指標(biāo)，主要包括市場占有率、勞動效率和不良資產(chǎn)損失率等指標(biāo)。

③ 修正指標(biāo)：

是反映公司預(yù)算編制準(zhǔn)確程度的指標(biāo)，即預(yù)算準(zhǔn)確率指標(biāo)。

④ 關(guān)鍵非財(cái)務(wù)指標(biāo)：

是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中關(guān)鍵成功因素的非財(cái)務(wù)指標(biāo)（如研發(fā)投入產(chǎn)出比率；新產(chǎn)品銷售收入比率），根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心的特點(diǎn)確定。

⑤ 否決指標(biāo)：

是反映各種可能發(fā)生的、對公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責(zé)任事項(xiàng)指標(biāo)，如重大安全、質(zhì)量和其他責(zé)任事故。

第二節(jié)：全面預(yù)算編制之“法”

預(yù)算編制方法

l 定期預(yù)算法：指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會計(jì)期間作為預(yù)算期間的一種編制預(yù)算的方法。 例如：年度預(yù)算

l 滾動預(yù)算法：是每經(jīng)過一個(gè)期間（季度、半年），便將這一期間的預(yù)算刪除，及時(shí)補(bǔ)充下一個(gè)期間的預(yù)算，以使預(yù)算周期始終保持一個(gè)固定期間的一種編制 預(yù)算的方法

l 增量預(yù)算法：是以基期水平為基準(zhǔn)，分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的變化，通過調(diào)整基期項(xiàng)目及數(shù)額，編制預(yù)算的方法

l 零基預(yù)算法：不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分 析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算

l 固定預(yù)算法：是指編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定 的業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法

l 彈性預(yù)算法：是與固定預(yù)算對應(yīng)的，它是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可 預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量而編制不同水平的預(yù)算。

l 概率預(yù)算法

第三節(jié)：編制全面預(yù)算所需的前期數(shù)據(jù)及其取得途徑

費(fèi)用預(yù)算

1、準(zhǔn)備好一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的資料收集模板

2、只讓部門填寫自己可控制的費(fèi)用的預(yù)算

3、企業(yè)有明確費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的，只讓部門填費(fèi)用次數(shù)，而不準(zhǔn)直接填金額

4、盡量找到歸口部門統(tǒng)一制作某類費(fèi)用的預(yù)算，減少各部門的工作量

? HR：薪資、福利、招聘、培訓(xùn)、清潔、安保……

? FIN:折舊、攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、房租、水電、各類稅費(fèi)……

? IT：和IT應(yīng)用相關(guān)的費(fèi)用

? 總經(jīng)理辦公室：招待費(fèi)，各類咨詢服務(wù)費(fèi)，會員費(fèi)……

? 物流部：內(nèi)部物流和外部物流成本

第四節(jié)：全面預(yù)算的全面管理

預(yù)算的全面管理

總體原則-預(yù)算編制-業(yè)績預(yù)警-預(yù)算反饋

預(yù)算分析-預(yù)算控制-預(yù)算調(diào)整-預(yù)算考核

Day3：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控及稅務(wù)籌劃

1最新稅務(wù)政策及籌劃要點(diǎn)

2增值稅籌劃

3企業(yè)所得稅籌劃

4其他稅種籌劃

第一節(jié)：最新稅務(wù)政策及籌劃要點(diǎn)

中國的稅重嗎？

根據(jù)世界銀行的最新排名，中國總稅率高達(dá)68%，位列世界第12位，原因是立法相對滯后，很多法外收費(fèi)（五險(xiǎn)一金、教育費(fèi)附加、排污費(fèi)、堤圍費(fèi)、過路費(fèi)、計(jì)生罰款、公路罰款、治污罰款

土地增值稅法征求意見稿

改變：征稅范圍

2019年07月16日 財(cái)政部發(fā)布《中華人民共和國土地增值稅法（征求意見稿）》，《征求意見稿》 首次將出讓、轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物納入征稅范圍。同時(shí)，擬將目前對集 體房地產(chǎn)征收的土地增值收益調(diào)節(jié)金取消，主要是為了與土地制度改革相銜接。

不變：稅率

土地增值稅仍實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率

契稅法改變：征稅范圍

l 將“國有土地使用權(quán)”擴(kuò)大為“土地使用權(quán)”，與土地管理法修法協(xié)調(diào)

l 基于對集體土地使用權(quán)出讓的考慮，將集體土地使用權(quán)的出讓納入了契稅的征稅范圍。

l 2019年修訂的《土地管理法》在第六十三條規(guī)定，土地利用總體規(guī)劃、城鄉(xiāng)規(guī)劃確定為工業(yè)、商業(yè) 等經(jīng)營性用途，并經(jīng)依法登記的集體經(jīng)營性建設(shè)用地，土地所有權(quán)人可以通過出讓、的方式交由單 位或者個(gè)人使用

對不同行業(yè)的影響

對于汽車、家電、日用品等制造業(yè)而言，由于市場競爭比較充分，集中度不高，稅率降低之后，企業(yè)為了提高市場占有率，通常會以相同的幅度下調(diào)產(chǎn)品銷售價(jià)格，減稅所得的利益主要向消費(fèi)終端轉(zhuǎn)移，消費(fèi)者將從減稅所得中獲得較大的比重。

對于能源、電力、通信和公用事業(yè)而言，市場的集中度較高，而且這類產(chǎn)品消費(fèi)者需求價(jià)格 彈性較低，價(jià)格調(diào)整一般都是政策指導(dǎo)性的，市場化程度較低，所以，減稅更有利于降低這些行 業(yè)的運(yùn)營成本，減稅收益更多地為企業(yè)所獲得

對不同稅率的影響

適用6%稅率的營改增服務(wù)業(yè)，銷項(xiàng)稅率仍然是6%，但取得的進(jìn)項(xiàng)稅率至少降低1個(gè)百分點(diǎn)，甚至是降低3個(gè)百分點(diǎn)，因此調(diào)整稅率后繳納的增值稅肯定會不降反增。

因此，2019年第39號公告推出加計(jì)抵減政策，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

10%稅率的房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)在此次增值稅稅率調(diào)整后，銷項(xiàng)稅率降低了1個(gè)百分點(diǎn)，但取得的進(jìn)項(xiàng)稅率有可能是降低3個(gè)百分點(diǎn)，因此調(diào)整稅率后繳納的增值稅存在比調(diào)整以前增加的可能性。

16%稅率的制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)在此次調(diào)整稅率后，銷項(xiàng)稅率降低不到3%，具體降稅的比取決于 進(jìn)項(xiàng)稅額占銷售收入的比例以及議價(jià)能力。

第二節(jié) 增值稅籌劃

財(cái)稅【2005】165，能分則分，不分從高

案例：銷售配電柜1000萬，包安裝，包通電，按1000萬，16%

籌劃：拆分合同為銷售配電柜800萬，16%，安裝服務(wù)200萬，10%，節(jié)稅12萬

注意事項(xiàng)：賬務(wù)、合同、發(fā)票、成本和記賬都要拆開

非正常損失但不使進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的籌劃

? 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形

采購合同條款審核要點(diǎn)

1.價(jià)格:含稅價(jià)、不含稅價(jià)+稅款

2.發(fā)票類型：專票or普通發(fā)票？

3.票面稅率：

4.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱

5.開票信息：購買方名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號（無論專票還是普通發(fā)票）

6.發(fā)票蓋章：

7.資金支付：不接受委托付款、委托收款模式（四流不合一）。

8.發(fā)票備注欄：營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取 得的增值稅發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、 區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

9.付款條件與開票時(shí)間：付款達(dá)到XX%,應(yīng)該向甲方開具100%的增值稅專用發(fā)票。

10.發(fā)票清單：如果獲得開具匯總的專用發(fā)票,則必須要求供應(yīng)商提供其防偽稅控系統(tǒng)開具的 《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋票專用章。

11.發(fā)票違約責(zé)任：如果因?yàn)橐曳剿_具的增值稅發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他國家機(jī)關(guān)認(rèn)定不符 合相關(guān)政策規(guī)定，致使甲方被稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他國家機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款、處以罰款、加收滯納金的 ，乙方應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任，包括甲方所承擔(dān)的所有稅款、滯納金、罰款及50%的賠償款。

12、由誰買可以享受加計(jì)扣除

13、違約責(zé)任條款影響進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

第三節(jié)：企業(yè)所得稅籌劃

企業(yè)所得稅常用稅務(wù)籌劃

l 長期掛賬的押金（如包裝物押金）要轉(zhuǎn)確認(rèn)為收入，因此年底前收回，次年再借

l 其他員工的借款年底要計(jì)息收入而納入企業(yè)所得稅，因此年底必須還清，第二年再借

l 股東借款一年未還，視同分紅計(jì)繳個(gè)人所得稅。

銷售返利的籌劃

l 開紅字發(fā)票：理論最正確，但無操作性，因?yàn)椴豢赡軐⑷臧l(fā)票紅沖

l 票扣：將返利在下一單訂單中單價(jià)打折讓利，現(xiàn)在最好的方式，但需要向外部單位解釋售價(jià)降低的合理性，且如在當(dāng)月銷售額很小時(shí)會影響當(dāng)月毛利較多，因此不能過分去折，控制方式為，折扣不低于原價(jià)的7折，且不能低于成本價(jià)（否則算財(cái)產(chǎn)損失）

l 貨補(bǔ)：贈送貨物，但視同銷售，稅務(wù)上不可行

l 現(xiàn)金結(jié)算：簽訂服務(wù)合同，負(fù)責(zé)在當(dāng)?shù)氐臉I(yè)務(wù)推廣，開具6%的專票（但要有經(jīng)營范圍），經(jīng)銷商可用

第四節(jié)：其他稅種籌劃

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